Steuerlexikon

Balooning

Ballooning wird ein Steuergestaltungskonzept im Bereich der Besteuerung von Dividendenausschüttungen genannt. Alle Ausgaben die im Zusammenhang mit einer steuerfreien Einnahme stehen, sind grundsätzlich vom Betriebs- und Werbungskostenabzug nach § 3 c EStG ausgeschlossen. Durch das Ballooning werden die Dividenden derart zusammengefasst – wie ein großer Ballon – dass in einem Veranlagungszeitraum keine Ausschüttung stattfindet. In dem Veranlagungszeitraum ohne Dividendenausschüttung können, mangels steuerfreier Einnahmen, die Kosten im Zusammenhang mit den Beteiligungen steuerlich geltend gemacht werden. Mit dem Halbeinkünfteverfahren ist diese Steuergestaltung weitgehend bedeutungslos geworden, da es nur noch wenige Anwendungsfälle gibt. Lediglich bei Streubesitzanteilen kann das Ballooning noch einen gewissen Vorteil bringen. Wird bei Streubesitzanteilen keine Dividendenausschüttung vorgenommen, kann bei einem Verkauf der Anteile die Begünstigung nach § 8 b KStG in Anspruch genommen werden.